面試熱點背景

國務(wù)院近日印發(fā)《關(guān)于激發(fā)重點群體活力帶動城鄉(xiāng)居民增收的實施意見》，明確提出了實施財產(chǎn)性收入開源清障和收入分配秩序規(guī)范行動兩個目標(biāo)。其中特別指出，要進(jìn)一步減輕中等以下收入者的稅負(fù)，同時適當(dāng)加大對高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度，堵塞高收入者非正規(guī)收入渠道，發(fā)揮收入調(diào)節(jié)功能。

面試熱點深度分析

公眾輿論爭議：年收入12萬元的即可稱為高收入群體

減輕中等以下收入者稅負(fù)與中央最近提出的提高中等收入者比例的目標(biāo)相一致。但有媒體報道稱，在目前我國的收入結(jié)構(gòu)中，按照有關(guān)部門個稅改革的設(shè)想，年收入12萬元的即可稱為高收入群體，這一標(biāo)準(zhǔn)引起了較大的輿論爭議。在網(wǎng)上，幾乎是壓倒性的意見認(rèn)為，按照目前的物價水平，年收入12萬元很難稱得上是高收入。不過，真正的方案出臺仍需時日，是否真是這個數(shù)字，目前尚無定論。

《意見》提及的"健全包括個人所得稅在內(nèi)的稅收體系"，此前已有風(fēng)聲。有媒體9月24日披露，業(yè)界對個稅改革的基本思路已經(jīng)達(dá)成共識，即從高收入階層入手實施增量調(diào)節(jié)，“漸進(jìn)式”推進(jìn)個人所得稅改革。 漸進(jìn)過程主要分為短期(1~2年)、中期(3~5年)、長期(5~10年)三個階段。 其中，短期和中期目標(biāo)要求對年應(yīng)稅所得12萬元及以上或者收入來源多元化的納稅人實施綜合計征，同時引入差別扣除項目，長期方案則是要建立各個社會管理部門之間的信息自動匯總的機(jī)制。

按照現(xiàn)在的稅制設(shè)計，年收入12萬元以上被稱為高收入群體，在個稅改革短期和中期目標(biāo)階段，年應(yīng)稅所得12萬元的階層是重點調(diào)節(jié)的人群。

目前我國采用的是超額累進(jìn)稅率和比例稅率。其中對工資、薪金所得適用3%~45%的7級超額累進(jìn)稅率，對個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包、承租所得實行5%~35%的5級超額累進(jìn)稅率。

對勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得適用 20%的比例稅率。

高收入階層實施增量調(diào)節(jié)

媒體援引稅務(wù)系統(tǒng)人士透露信息稱，對高收入階層調(diào)整的核心是從增量入手，對一些經(jīng)常性勞動所得要納入綜合計征，逐步擴(kuò)大納入綜合計征范圍的所得類型，適時引入差別扣除項目，允許以家庭為單位申報納稅。

資料顯示，每年的1月1日~3月31日，年所得超過12萬元個人要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個人所得稅自行納稅申報。然而，對于12萬元的設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)，并不能達(dá)到個稅調(diào)節(jié)高收入，緩解收入分配不公的問題。

對于普通薪酬階層人士來說，個稅起征點從2000元提高到3500元以后，其稅負(fù)支出減少了幾十元，同等條件下，高薪酬人群的減稅效果卻有幾百元。對此，上述稅務(wù)系統(tǒng)人士認(rèn)為，在短期和中期階段，要實現(xiàn)從個人到家庭為單位的申報納稅，并實施調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，促進(jìn)稅制公平。

減中加高

究竟什么樣的水平是高收入，很難得出一個統(tǒng)一的結(jié)論，年收入12萬元是否屬于高收入，與前幾年一直爭論不休的個稅起征點一樣，并不重要。更重要的是，國務(wù)院《實施意見》中提出減輕中等以下收入者稅負(fù)，同時適當(dāng)加大對高收入者稅收調(diào)節(jié)力度。對此，我們可以將其用“減中加高”來作為概括，加上已經(jīng)實行的“免低”，將成為我國未來個稅征收的重要方向。這無疑值得高度肯定，但要讓這個目標(biāo)真正落地，還需要推進(jìn)一系列的配套改革。

我國個稅制度建立以后，一直被一些人指責(zé)為“劫貧濟(jì)富”，甚至被稱為“工薪稅”，這種評價部分地反映了個稅征收的實情。目前，我國的個稅征收基本上是通過在企事業(yè)單位工資發(fā)放的環(huán)節(jié)設(shè)置事前扣除的關(guān)卡來完成，這雖然減輕了稅務(wù)部門的稅收成本，但與市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，人們的多元化收入途徑已經(jīng)不相符合，而能夠通過多元化途徑得到收入的往往又是高收入者，這部分人的收入渠道難以設(shè)立事前扣稅的關(guān)卡，而成為了灰色收入。幾年前的報告顯示，我國的灰色收入每年在6萬億元以上，約占GDP的12%，很顯然，由此產(chǎn)生的個稅流失是一個驚人的數(shù)字。

個稅在我國的稅收體系中只是一個小稅種，但它還承載著公民對國家和社會的一份責(zé)任。而高收入者，特別是那些可以通過多元途徑得到高收入的人群足額繳納個稅，對于整個社會將起到積極的引導(dǎo)作用。“減中加高”，“加高”無疑是改革的重中之重。但是，目前我國的貨幣流通體系已經(jīng)滯后于市場的發(fā)展，特別是過多的現(xiàn)金流通使大量收入可以游離在國家的監(jiān)管體系之外。如果這種狀況不能改變，個稅改革的“加高”目標(biāo)就難以實現(xiàn)，這也給“減中”增加了障礙。

因此，個稅改革要與貨幣流通體制的改革結(jié)合在一起推進(jìn)，特別是要強(qiáng)化個人信用體系的建設(shè)，減少現(xiàn)金流通。只有每一筆大額資金流通都有跡可循，讓灰色收入成為陽光收入，也就是國務(wù)院《實施意見》提出的“堵塞高收入者非正規(guī)收入渠道”，“加高”的目標(biāo)才能順利實現(xiàn)，“減中”才能有順利推進(jìn)的現(xiàn)實基礎(chǔ)，個稅對于收入分配的調(diào)節(jié)作用也才能真正體現(xiàn)出來。

面試熱點延伸閱讀——專家看法

據(jù)媒體10月22日報道，社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室副研究員滕祥志說，在分類所得稅制之下，沒有考慮扣除項目中家庭撫養(yǎng)、贍養(yǎng)、大額教育和醫(yī)療支出、首套房屋貸款利息等生計扣除的因素，夫妻二人必須分別納稅，沒有將家庭作為納稅主體對待，考慮到家庭和人口存續(xù)發(fā)展、未來鼓勵生育和尊重家庭價值的客觀趨勢，應(yīng)盡量廣泛實行綜合征收，相應(yīng)降低稅率，實現(xiàn)整體性減稅。

國家信息中心經(jīng)濟(jì)預(yù)測部助理研究員鄒蘊(yùn)涵噶認(rèn)為，上半年我國居民消費保持平穩(wěn)增長，但也暴露出若干問題。持續(xù)存在的宏觀經(jīng)濟(jì)下行壓力開始通過就業(yè)、收入渠道對消費產(chǎn)生滯后影響，居民收入增長放緩的影響正在擴(kuò)大。應(yīng)高度重視居民收入放緩問題，切實夯實居民消費平穩(wěn)增長基礎(chǔ)。其中，農(nóng)民增收應(yīng)注重破除制度障礙，加快農(nóng)村經(jīng)營性土地的確權(quán)登記，保障土地流轉(zhuǎn)權(quán)利等;城鎮(zhèn)居民增收應(yīng)注重規(guī)范市場，逐步推動城鎮(zhèn)居民收入多元化增長，從之前主要依靠工資性收入逐步轉(zhuǎn)向工資性收入和財產(chǎn)性收入并重的新局面。而保障財產(chǎn)性收入增長，必須加強(qiáng)規(guī)范市場秩序和完善制度建設(shè)，特別是金融市場制度完善。