由于企業(yè)參與了不同形式的保理業(yè)務(wù)，因此它所進(jìn)行的賬務(wù)處理也不同。無(wú)論采用哪種方式進(jìn)行保理業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“壞賬準(zhǔn)備”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等賬戶。

（一）有追索權(quán)保理的賬務(wù)處理

有追索權(quán)的保理相當(dāng)于是將應(yīng)收賬款質(zhì)押給了銀行，從而獲取融資。銀行有追索權(quán)，因此企業(yè)并沒(méi)有將相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移。

轉(zhuǎn)讓的時(shí)候

借：銀行存款（按實(shí)際收到的款項(xiàng)）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（按辦理保理業(yè)務(wù)時(shí)繳納的手續(xù)費(fèi)）

貸：短期借款

如果企業(yè)銷售的這批貨物發(fā)生了退回，則記

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

財(cái)務(wù)費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)收賬款

到期時(shí)，如果購(gòu)貨商能完全支付掉貨款，則

借：短期借款

貸：應(yīng)收賬款

若到期銀行收不回貨款，由于銀行附有追索權(quán)，則企業(yè)就有義務(wù)償還相應(yīng)的費(fèi)用。

借：短期借款

貸：銀行存款

（二）無(wú)追索權(quán)保理的賬務(wù)處理

無(wú)追索權(quán)相當(dāng)于企業(yè)將應(yīng)收賬款進(jìn)行了買斷，企業(yè)應(yīng)將所出售的應(yīng)收債權(quán)予以轉(zhuǎn)銷，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提的相關(guān)壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的銷售退回、銷售折扣、現(xiàn)金折扣等，確認(rèn)開展保理的損益。

轉(zhuǎn)讓時(shí)，

借：銀行存款（實(shí)際收到的款項(xiàng)）

營(yíng)業(yè)外支出

其他應(yīng)收款（預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售折扣和折讓）

壞賬準(zhǔn)備（保理業(yè)務(wù)中應(yīng)收債權(quán)已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（支付的保理手續(xù)費(fèi)）

貸：應(yīng)收賬款

營(yíng)業(yè)外收入

實(shí)際發(fā)生銷售的退回和折讓

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

財(cái)務(wù)費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

貸：其他應(yīng)收款

（三）明保理和暗保理的會(huì)計(jì)處理與有追索權(quán)和無(wú)追索權(quán)保理的賬務(wù)處理相同。

（四）融資保理是按照發(fā)票金額的80%獲得銀行的融資，余下的20%應(yīng)收賬款等到保理商向購(gòu)貨商全部收回應(yīng)收賬款以后，保理商再向供貨商結(jié)清應(yīng)收賬款。它的會(huì)計(jì)處理是按照有追索權(quán)和無(wú)追索權(quán)的保理進(jìn)行處理。

到期保理中供貨商，企業(yè)只在到期后做相應(yīng)的處理：

借：銀行存款（實(shí)際收到的貨幣資金）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收到的貨幣資金與應(yīng)收賬款價(jià)值的差額）、

壞賬準(zhǔn)備（已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值）