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財務(wù)人員如何結(jié)賬
來源:易賢網(wǎng) 閱讀:522 次 日期:2016-08-25 09:03:42
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所謂結(jié)賬,就是把一定時期(月、季、年)內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后,計算并記錄各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額,進(jìn)行試算平衡,并結(jié)轉(zhuǎn)下期或下年度賬簿的一種賬務(wù)處理方法。

出納員將本期所發(fā)生的所有資金收付業(yè)務(wù)全部登記入賬并經(jīng)對賬確認(rèn)無誤后,計算出本期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的收入總額、支出總額和期末余額,以了解本單位在本會計期間內(nèi)貨幣資金的全部收付情況和期末結(jié)存情況,為編制會計報表提供依據(jù)。結(jié)賬前,出納人員應(yīng)首先查明本會計期間內(nèi)(當(dāng)天、當(dāng)月、當(dāng)季、當(dāng)年)所發(fā)生的所有款項收付業(yè)務(wù)是否都已取得原始憑證,是否都已編制收付款憑證并已登記入賬,是否賬證、賬賬、賬實相符,對于在對賬過程中發(fā)現(xiàn)的各種問題,應(yīng)及時處理解決后才能結(jié)賬。結(jié)賬的時間主要有日結(jié)、月結(jié)、年結(jié)等。

(1)日結(jié)

每日業(yè)務(wù)終了,出納員逐筆、順序地登記完現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬后,應(yīng)結(jié)出本日余額,現(xiàn)金日記賬余額應(yīng)與當(dāng)日庫存現(xiàn)金核對。

(2)月結(jié)

辦理月結(jié),應(yīng)在各賬戶最后一筆記錄下面劃一道通欄粗紅線表示本月業(yè)務(wù)結(jié)束,在紅線下結(jié)算出本月發(fā)生額及月末余額,如無余額,應(yīng)在“借”或“貸”欄內(nèi)注明“平”字并在余額欄內(nèi)填“0”或“√”符號,并在摘要欄內(nèi)標(biāo)明“本月合計”或“月發(fā)生額及余額”字樣,然后在下面再劃一通欄紅線,表示完成月結(jié)工作。

(3)季結(jié)和年結(jié)

辦理季結(jié)或年度結(jié)賬時,應(yīng)在季末或年末月份月結(jié)數(shù)下,結(jié)算本季或本年合計數(shù)及季末余額,并在摘要欄內(nèi)寫明“本年或本年合計”或“×季度或年度發(fā)生額及余額”字樣,如為季結(jié),在其上下各劃一道通欄紅線;如為年結(jié),將年末借(或貸)方余額,引入下一行貸(或借)方欄內(nèi),并在摘要欄內(nèi)注明“年末余額”字樣,將年末借(或貸)方余額,引入下一行的貸或借)方欄內(nèi)并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣,最后加總借貸雙方各自合計數(shù)(借貸雙方的合計數(shù)應(yīng)平衡),再在合計數(shù)下劃兩道通欄紅線以示封賬。

(4)更換新賬簿

在年度換賬簿時,應(yīng)同時在下年新賬中相應(yīng)賬戶的第一頁第一行標(biāo)明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額”字樣,并將上年的年末余額直接記入新賬的“余額”欄內(nèi),同時標(biāo)明余額方向、新舊賬有關(guān)賬戶之間轉(zhuǎn)記余額的,不再編制記賬憑證。

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