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利潤與現(xiàn)金流量的差異
來源:易賢網(wǎng) 閱讀:689 次 日期:2016-08-25 08:51:17
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稅后凈經(jīng)營利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的短期差異與會計計量的一些細(xì)節(jié)有關(guān)。

(1)權(quán)責(zé)發(fā)生制及應(yīng)計項目。對于賒銷來說,權(quán)責(zé)發(fā)生制意味著在銷售之時就確認(rèn)收入,而不是在顧客實際付款時才確認(rèn),這會導(dǎo)致在發(fā)生收益和收到現(xiàn)金之間有一個明顯的時滯。

(2)歷史成本。會計上的資產(chǎn)是以歷史成本入賬,但資產(chǎn)現(xiàn)在的變現(xiàn)價值可能已經(jīng)是賬面價值的幾倍或幾十倍,因此歷史成本對稅后凈經(jīng)營利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量差異的形成有重要的影響。

(3)折舊及非付現(xiàn)項目。確定特定資產(chǎn)的折舊額,必須先得到三個估計量,即使用年限,殘值及計提折舊的方法。這些數(shù)值的估計應(yīng)基于經(jīng)濟(jì)和工程的信息、經(jīng)驗及其它有關(guān)該資產(chǎn)的客觀數(shù)據(jù)。這就使會計使用何種方法來計提折舊會相應(yīng)的影響收入和稅后凈經(jīng)營利潤。

(4)稅收與利潤總額。由于會計與稅法在規(guī)定收入與費(fèi)用允許列支的口徑并不一致,造成了會計利潤與應(yīng)稅利潤的不一致,所核算出來的所得稅也不一樣。所得稅影響企業(yè)的現(xiàn)金流量,所以稅收以及利潤總額的不同核算規(guī)定都會對經(jīng)營活動現(xiàn)金流量與稅后凈經(jīng)營利潤的差異產(chǎn)生一定的影響。?

從長期來看,尤其在企業(yè)的整個經(jīng)濟(jì)壽命內(nèi),稅后凈經(jīng)營利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)趨于一致。但是這只是一種理想狀態(tài),由于市場并不是那么完美有效的,各種風(fēng)險與不確定性的存在、投資者對企業(yè)預(yù)期的動態(tài)變化、資產(chǎn)質(zhì)量的高低,必然使企業(yè)利潤轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的過程偏離理想狀態(tài),因此稅后凈經(jīng)營利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的差異仍然存在。

從長期來看,企業(yè)的應(yīng)收賬款能夠較充分地收回,而長期不能收回的應(yīng)收賬款也被作為壞賬從利潤中扣除,因此企業(yè)稅后凈經(jīng)營利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量在長期仍然存在的重大差異,主要是由于長期資產(chǎn)折舊造成的。折舊對企業(yè)稅后凈經(jīng)營利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量差異的影響應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面來探討:?

資產(chǎn)質(zhì)量及使用效率。資產(chǎn)質(zhì)量及使用效率對稅后凈經(jīng)營利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量差異的作用機(jī)理可以從以下四個方面說明:

(1)風(fēng)險影響。短期資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)在短期內(nèi)可以完成,而長期資產(chǎn)需要在較長時間內(nèi)完成,在這一時期內(nèi),市場變化莫測,企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險較大。所以企業(yè)應(yīng)尋求一種既滿足生產(chǎn)經(jīng)營對不同資產(chǎn)的要求,又是經(jīng)營風(fēng)險最小的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。

(2)收益影響。企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量增加直接形成企業(yè)收益資產(chǎn)的比重,減少對企業(yè)一定時期的收益不產(chǎn)生影響的資產(chǎn)和抵扣企業(yè)一定時期收益的資產(chǎn)。

(3)流動性影響。如果資產(chǎn)的質(zhì)量不正常,對資產(chǎn)的流動性也會產(chǎn)生影響。資產(chǎn)的質(zhì)量主要是對存貨質(zhì)量而言的,一旦存貨停銷,那么它的流動性為零。

(4)彈性影響。彈性是指資產(chǎn)的變現(xiàn)或周轉(zhuǎn)能力。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)對企業(yè)資產(chǎn)彈性有很大影響,如果企業(yè)的資產(chǎn)全部為固定資產(chǎn),則其變現(xiàn)或周轉(zhuǎn)能力將很差。?

價值扭曲程度。收入減去費(fèi)用等于利潤。假定收入由市場外生決定,那么企業(yè)的稅后凈經(jīng)營利潤就由企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用內(nèi)生決定。而費(fèi)用是由耗用資產(chǎn)的價值轉(zhuǎn)化而來的,這種價值都是歷史價值或賬面價值,由此形成的稅后凈經(jīng)營利潤也由耗用資產(chǎn)的賬面價值決定。企業(yè)在發(fā)生收入與費(fèi)用的時候,必然伴隨企業(yè)現(xiàn)金的流入流出,而現(xiàn)金的計量采用的是市場價值,因此這種巨大的價值扭曲對企業(yè)稅后凈經(jīng)營利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量差異的作用一目了然。?

預(yù)期程度。預(yù)期是會計信息提供過程中必不可少的環(huán)節(jié),如固定資產(chǎn)使用年限和預(yù)計凈殘值的估計、壞賬準(zhǔn)備的估計等。這些預(yù)期都會對企業(yè)的稅后凈經(jīng)營利潤產(chǎn)生重大的影響。而現(xiàn)金流量不易受人們預(yù)期的影響,具有更強(qiáng)的客觀性。這就會使稅后凈經(jīng)營利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量產(chǎn)生差異。?

通過上面稅后凈經(jīng)營利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量差異的分析,本文將經(jīng)濟(jì)利潤與現(xiàn)金附加值的差異總結(jié)為:(1)從短期來看,經(jīng)濟(jì)利潤與現(xiàn)金附加值的差異主要表現(xiàn)為會計計量上的細(xì)節(jié)和貨款的回收程度。(2)從長期來看,經(jīng)濟(jì)利潤與現(xiàn)金附加值的差異主要表現(xiàn)為折舊的影響。

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