(一)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的定義
貸款和應(yīng)收款項(xiàng),是指在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。例如:商業(yè)銀行貸出款項(xiàng);商業(yè)購(gòu)入貸款;商業(yè)銀行所持沒(méi)有活躍市場(chǎng)債券/票據(jù);工商企業(yè)應(yīng)收賬款等。
(二)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的特征
該類資產(chǎn)具有如下特征:
1.回收金額固定或可確定
2.無(wú)活躍市場(chǎng),這是貸款和應(yīng)收款項(xiàng)與持有至到期投資的主要區(qū)別,即持有至到期投資在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià),而貸款和應(yīng)收款項(xiàng)則沒(méi)有。
(三)不屬于貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的資產(chǎn)
1.準(zhǔn)備立即出售或在近期出售的非衍生金融資產(chǎn),此類資產(chǎn)應(yīng)定義為交易性金融資產(chǎn);
2.初始確認(rèn)時(shí)被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn);
3.初始確認(rèn)時(shí)被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn);
4.因債務(wù)人信用惡化以外的原因,使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產(chǎn),比如證券投資基金等。